第1章　做出纳实操前的岗位知识准备

1.1　出纳工作组织

1.1.1　设置出纳岗位

出纳，所谓“出”即支出，而“纳”即收入。出纳岗位用来管理货币资金、票据、有价证券进出。

出纳岗位一般设置在会计机构内部，如各企事业单位在财会科、财会处内部设置专门处理出纳业务的出纳组、出纳室。

《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）第21条第1款规定：“各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。”《会计法》对各企业会计、出纳及相关人员的设置并没做出硬性规定，只是要求各企业根据业务需要来自行设定。因此企业应结合自身经济活动的规模、特点、业务量的大小等进行设置。

以工业企业为例，大型企业可在财务处下设出纳科；中型企业可在财务科下设出纳室，小型企业可在财务科下配备专职的出纳人员。

1.1.2　配备出纳人员

出纳人员应配备多少，主要取决于企业出纳业务量的大小和繁简程度。出纳人员的配备既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。出纳人员的配备一般可采用“一人一岗、一人多岗、一岗多人”等三种形式，具体如表1-1所示。

1.1.3　出纳工作分工

出纳人员一般可按现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工，也可将整个出纳工作划分为不同的阶段，按工作阶段和步骤进行分工。

1.1.4　出纳工作流程

出纳工作事项包括现金收取、支出及存取保管与银行存款收付等工作，其不同工作事项的具体流程如下。

（1）现金收取

现金收取业务的工作流程说明如图1-1所示。

（2）现金支出

现金支出一般包括费用报销审核，人工费、福利费的发放，现金存取及保管，现金日记账的管理等。其具体流程说明如下。

①费用报销审核的流程如图1-2所示。

②人工费、福利费的发放流程如图1-3所示。

③现金存取及保管的流程如图1-4所示。

（3）银行存款收取业务

银行存款收付业务一般包括收货款和其他项目收款。其具体的工作流程如下。

①收货款的工作流程如图1-5所示。

②其他项目收款，包括收到除货款以外项目的支票、汇票，其工作流程如图1-6所示。

（4）银行存款支付业务

①日常业务款项付款的工作流程如图1-7所示。

②委托银行支付工资的工作流程如图1-8所示。

③交税。包括完税、进税卡和从税卡交税三步，其具体工作流程如图1-9所示。