序言

提起“税务”或者“会计”，似乎并不难理解。顾名思义，所谓“税务”，自然是与税收相关的事务；所谓“会计”，是指一种经济管理活动，在这其中，它以货币为主要计量单位，以各种凭证作为依据，运用一系列专业的方法，对一定单位的资金运动进行核算与监督。我们平时听说的“会计”，一般指财务会计，主要为企业制作与提供各种财务报告（如财务报表）。

假如我们把“税务”与“会计”二者合在一起，即形成“税务会计”，那么，“税务会计”又是一个什么样的概念呢？首先，税务会计也是一种会计；其次，税务会计显然侧重于处理涉税事务，包括税金核算、纳税申报与税务筹划，确保依法对税款进行正确计算和及时缴纳。在此基础上，税务会计可以进一步优化企业的纳税行为。从这个意义上说，税务会计是传统会计的一个重要分支，它既是一种会计活动与系统，还是一个重要的职业名称。

或许有人会问：税务会计对于企业来说，重要吗？答案是：非常重要。我们经过统计发现，在企业涉嫌违法的活动中，涉税问题可谓重中之重，并使企业承担了高昂的违法成本。这是因为，伴随着企业的诞生，以及一系列业务活动的开展，企业几乎无时无刻不在面临涉税问题，如果处理不慎，便可能将企业拖入难以想象的旋涡。

这个问题并不难理解，我们在生活中听说的某名人或某企业由于偷税、漏税等行为被惩处，便是活生生的案例。应该说，对于企业而言，税款是企业所得之中的一部分；对于国家财政而言，税收可谓是国家财政最重要的收入来源。我国税收“取之于民，用之于民”，通过持续改善社会生产与生活环境，从而促进社会的良性发展。“纳税”可谓是企业与生俱来的一项义务，也是企业确保自己“纯收入”的一个重要环节。

随着社会经济日益活跃，税法日益完备，对于企业来说，涉税问题将日益专业化。一般来说，税法是与国家宏观调控政策紧密联系的，包括国家鼓励、扶持哪些行业发展，限制、引导哪些行业发展等。为此，税法便对不同征税范围与征税对象进行了调整，比如通过税率、计税基数等实行差别化纳税待遇，从而调整产业布局。需要指出的是，税法是国家征税、企业纳税的法律依据。

这带给企业的一个实际意义是，怎样在与税法不违背的情况下，确保企业根据自身条件，充分利用税法优惠政策，使企业在缴税问题上由被动变为主动？另外，企业在缴税后，应该做怎样的会计处理，不同税种、税目的纳税申报流程又是怎样的？一个优秀的税务会计人员便可以帮助企业解决这些难题。

在企业实际运营中，我们的确发现不少企业选择税种、税目不当，从而适用的税率也不同，甚至由此给企业带来不必要的损失；还有些企业本来无意违背税法，结果却被税务机关查出漏税等，从而责令补齐税款、缴纳相关数额的滞纳金。于是，企业对税务会计的需求日益紧迫。我们本书的主旨，便是为了帮助有志于从事及正在从事税务会计工作、希望了解更多税务会计知识与实际操作技能的读者，帮助读者完美地实现从税务会计入门到优秀税务会计的飞跃。

考虑到在税务会计的实际操作中，我们主要针对流转税、所得税、财产税与行为税四大类税进行会计处理，所以我们在本书中，便以这几大类税中的常见税种的会计处理为核心，体现出增强实务性的特点。另外，全书布局站在读者的角度，共分为“上、中、下”三篇，层次清晰，由浅入深，概念阐述紧密结合案例分析，使读者无形中提升自己的税务会计处理能力。

其中，上篇是“税务会计入门”，解释了基本的概念，包括税收的含义、税法、纳税人的权利和义务、企业纳税的一般程序等，使读者首先对“税”与“纳税”有个正确的观念性认识，从而远离偷税、逃税、漏税等错误观念与行为；我们在本篇中还初步解释了税务会计的相关概念，使得即使是税务会计入门级别的读者，也能快速了解税务会计的含义，对于具备一定税务会计经验的读者，则可以起到加深认识的作用。

中篇是“税务核算与处理”，可以说是本书的核心部分。在该篇中，我们针对常见的、日常工作中出现频率最高的主要税种，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等进行了详细阐述，同时，还对其他税种，如消费税、关税、资源税、城建税及教育附加税、城镇土地使用税、契税、印花税等进行了精辟的论述，并且均辅以典型的案例分析。由于本书贯彻“深入浅出、能力提升”的原则，所以该篇中的每一部分内容，只要读者用心阅读，均能快速掌握其中的要义。

下篇是“税务会计高级实操”，属于本书的升华部分。在该篇中，我们对与税务会计紧密联系的发票以及发票管理，进行了精要的阐述；由于发票是企业财务收支的法定凭证，而且“以票控税”在国家税务机关征税活动中起着重要作用，所以，企业通过发票管理优化纳税行为便很重要，比如说，在确认收入方面，选择合适的发票时机，一定程度上可以合法地加速或延迟纳税义务的到来，这显然会对企业的现金流构成影响，那么，精通于发票管理的税务会计则可以使其向着有利于企业的方向变化，从而使企业合法受益。我们在该篇中还阐述了税务筹划的课题，一般来说，能够灵活自如地为企业进行适宜的税务筹划，这将会对企业的健康发展起到重要而积极的作用，也是一个优秀税务会计人员应该涉足的领域。

最后，由于作者水平有限，书中不当之处在所难免，还望读者朋友积极批评、指正，谢谢！