1.1 税是何物
我们平时所说的“税”,又称为“赋税”、“税金”、“税收”等,是指国家为了维持其运转以及为社会提供公共服务,对个人与法人征收实物或货币的总称。那么,“税”具备什么样的特点呢?通常来说,“税”具备三个基本特点,即强制性、无偿性、固定性。
所谓强制性,也就是对于国家规定的各种税,相应的纳税人必须缴纳,如果不缴纳,这些纳税人便是“抗税”,需要受到相关法律的制裁。
所谓无偿性,是纳税人在缴税时,不得向国家提出若干有偿性回报。因此,缴税是纳税人的一项义务,而非商品交易。当然,国家在征税后,形成了财政收入,又会将这些收入用于改善公共设施等,为纳税人提供更好的发展环境,从而实现社会发展的良性循环。
所谓固定性,是说每个税种、税目的产生,都需要相对的稳定,包括税率的制定等。因此,税不可能频繁地变化,假若这样的话,就会影响税的稳定性与权威性;但同时,各种税的产生,又是与社会发展状况紧密相连的,当社会状况发生一定变化时,税也会进行相应的变化。比如说,在我国延续数千年的农业税,于2006年1月1日取消;我国从2012年1月1日起,开始营业税改增值税试点,其中,在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,又新增11%和6%两种低税率,并规定租赁有形动产等适用11%税率,现代服务业适用6%税率等。
我们在了解税的概念时,还会常常遇到“税制”“税种”等概念。所谓税制,也就是税收制度,由纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、计税依据、减免税和违章处理等要素构成;所谓税种,也就是税的种类。
总体来说,我国的税主要分为四大类,即流转税、所得税、财产税和行为税。本书所述的各种税的会计处理,几乎都属于这四大税种的范畴。我们接下来认识这四大税种。
流转税,是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税。也就是说,流转税产生于商品生产和商品交换环节,我们平时说的增值税、消费税、营业税、关税、城市维护税、证券交易税等就属于流转税,它是构成国家财政收入的重要来源,也是企业缴税的重点部分。
所得税,又称为收益税,是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税。我们平时所说的企业所得税、个人所得税等就属于所得税范畴。所得税的特点是:通常以纯所得为征税对象,并以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据,纳税人和实际负担人通常一致,有助于调节收入差距等。
财产税,是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税。它以财产为课税对象,向财产的所有者征收。这里所说的财产,包括一切积累的劳动产品(如生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等,国家可以从中选择某些财产予以征税。因此,财产税属于国家对社会财富的存量予以征税,它通常不是对当年创造的价值征税,而是对以往年度各种积累形式的价值进行征税。
行为税,是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而予以征收的一类税。比如,国家过去征收的娱乐税(已于1966年9月停征)、宴席税(现国内大部分地区已停征),还有牲畜交易税和屠宰税(已于2006年2月17日废止),以及针对财产和商事凭证而征收的印花税等。一般情况下,行为税在征收上比较零星分散,通常作为地方政府筹集地方财政资金的一种手段,它的最大特点是征纳行为的发生具有偶然性或一次性。
通过上面的阐述,相信你对税已经有了比较全面的认识。那么,国家税务部门征税的依据是什么?或者说,纳税人缴税的依据是什么?这便是我们接下来要了解的税法。