3.3　核算的依据——会计凭证与会计账簿

在出纳的日常工作中，填制会计凭证、登录会计账簿是出纳人员的一项重要工作，在这里我们主要介绍一下会计凭证与会计账簿的基本知识，至于会计凭证的编制、审核，以及会计账簿的登录等内容，将在“出纳人员的账证业务”一章中进行详细介绍。

3.3.1　会计凭证的概念

会计凭证，是记录经济业务的具体内容，明确经济责任的书面文件。按照填制程序和用途，会计凭证可分为原始凭证和记账凭证，详见图3-4。

3.3.2　会计账簿的概念、意义及分类

3.3.2.1　会计账簿的概念

会计账簿，是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为根据，对各项经济业务连续、系统、全面地反映在账册中的簿记。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

3.3.2.2　会计账簿设置的意义

（1）通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。

（2）通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息。账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况；另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。

（3）通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。

（4）通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息。为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。

3.3.2.3　会计账簿的分类

根据不同的依据，可将会计账簿分为不同类别，详见表3-9。

表3-9　会计账簿的分类

3.3.3　对总分类账和明细分类账进行平行登记

总分类账户是用以综合反映各个会计要素增减变化及其结果的账户，明细分类账户是用来详细反映会计要素的增减及其变化结果的账户，二者的核算内容、记账的方法和计量的金额应该是相同的，只是在反映资金增减变化的详细程度上有所不同。在实际工作中，把总分类账户叫作所属明细分类账户的“统驭账户”，而把明细分类账户叫作总分类账户的“辅助账户”。

总分类账与明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户。二者之间的内在联系主要表现在以下两方面：所反映的经济业务内容相同，登记账簿的原始依据相同。二者之间的区别主要表现在以下两方面：反映经济内容的详细程度不同，作用不同。

现行记账法主要是借贷复式记账法，总分类账户与明细分类账户之间的平行登记，主要是指图3-5所示的四种登记方法。