第二章 吸收存款的核算

吸收存款是银行以债务人的身份并以到期还本付息为信用条件而吸收社会闲散资金的受信业务，存款是银行信用的基础，吸收存款是银行的基本功能。

银行是授权资本制，主要依靠吸收存款经营，存款是银行的负债，占银行资产的90%以上，存款的核算是银行会计的主要工作。

存款作为负债有两个基本特性：一是偿还性，二是有偿性。会计核算主要依据这两个特性展开。根据《企业会计准则应用指南》中关于会计科目的规定，银行吸收存款设置“吸收存款（accept money deposits）”总账科目核算，该科目属于负债性质，用于核算商业银行吸收的除同业存款以外的其他全部存款，包括单位存款、个人存款和财政性存款等，存入记该科目（本金）贷方，支付记该科目（本金）借方，余额在贷方。在该总账科目下按存款类别及存款人名称，分别按“本金”和“利息调整”科目进行明细核算。其中，“利息调整”是指初始确认时确认的交易费用，并在以后各期资产负债表日按实际利率予以摊销时使用的明细科目。如果未发生或发生较少交易费用，使实际利率与合同利率差异较小，根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，银行可以按合同利率计息并确认利息费用。

本章将按照存款的来源分别阐述单位存款、个人储蓄存款和创新型存款的核算。